Fiscale eindejaarstips 2022

Optimaliseer investeringsaftrek

Indien uw investeringen in 2022 een bedrag van 2.400 euro niet overschrijden, heeft u geen recht op kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). Wij raden u daarom aan investeringen die gepland zijn voor 2022 nu te doen.

Indien u al meer dan 110.998 euro heeft geïnvesteerd en in 2023 minder investeringen verwacht, is het voordelig om investeringen door te schuiven naar 2023, aangezien het percentage van de KIA afneemt bij investeringen van meer dan 110.998 euro.

Houd verder rekening met een mogelijke desinvesteringsbijtelling op het moment dat u een bedrijfsmiddel verkoopt of inruilt binnen vijf jaar nadat u hiervoor een investeringsaftrek heeft toegepast. Een deel van deze aftrek moet u namelijk terugbetalen. Een voorbeeld hiervan is de verkoop binnen vijf jaar na aanschaf van een milieuvriendelijke auto waarvoor u de milieu-investeringsaftrek (MIA) heeft ontvangen.

Gebruik uw herinvesteringsreserve

De herinvesteringsreserve die u in 2018 heeft gevormd, zal in de eerste plaats belast vrijvallen in 2023. Wij raden u aan om vóór het einde van 2022 een herinvestering te doen. Kunt u aantonen dat het voornemen om te herinvesteren nog bestaat aan het einde van 2022, bijvoorbeeld door dit vast te leggen in de notulen van de directievergadering, dan kan de termijn voor het aanhouden van een herinvesteringsreserve op verzoek worden verlengd.

Verval lage bijtelling na 60 maanden

Heeft u een auto van de zaak met een lagere bijtelling die op kenteken is gezet in 2018, dan verloopt deze lagere bijtelling in 2023. Vanaf dat moment geldt voor die auto een bijtelling van 25% (dus niet 22%). Krijgt de auto een (fors) hogere bijtelling, dan is het voordeliger om deze alleen nog privé te rijden. Dit is een mogelijkheid voor dga’s en overige werknemers. Voor de ondernemer in de inkomstenbelasting is dit alleen mogelijk indien u een bijzondere reden heeft om de auto voortaan tot het privévermogen te rekenen.

Een andere mogelijkheid om de bijtelling te voorkomen is door de auto vanaf 1 januari 2023 maximaal voor 500 kilometer privé te gebruiken. Houd wel een rittenadministratie bij. Wij hebben een methode om de auto op een voordelige manier naar privé over te hevelen. Voor meer informatie kunt u contact met ons opnemen.

Fiscale eenheid aangaan of verbreken

De fiscale eenheid betaalt vennootschapsbelasting over het geheel van winsten van de gevoegde bv’s. Door de verbreking of oprichting van de fiscale eenheid kan het lagere tarief meermaals benut worden binnen één jaar. In 2022 bedraagt het lage tarief 15% en het hoge tarief 25,8%. Het lage tarief heeft betrekking op de eerste € 395.000 van de winst.

Een fiscale eenheid kan met 3 maanden terugwerkende kracht worden aangevraagd, waardoor de winst van de laatste 3 à 4 maanden van 2022 door een fiscale eenheid nog in het lage tarief belast kan worden. Let bij de verbreking van de fiscale eenheid erop dat dit niet met terugwerkende kracht kan plaatsvinden.

Verder is het van belang om rekening te houden met andere, onbedoelde gevolgen van de verbreking. Zo moet er mogelijk belasting worden betaald op het moment dat er in de zes jaren vooraf aan de verbreking, vermogensverschuivingen tussen de bv’s hebben plaatsgevonden.

Beoordeel uw gebruikelijk loon

Bent u directeur-grootaandeelhouder (dga)? Dan wordt aangenomen dat u minstens een ‘gebruikelijk’ loon heeft. U kunt dit loon zelf vaststellen. Uw gebruikelijk loon is in 2022 minimaal gelijk aan het hoogste van de drie volgende bedragen:

• 75% van het loon uit de ‘meest vergelijkbare dienstbetrekking’;
• het hoogste loon van de overige werknemers binnen de onderneming of daarmee verbonden lichamen;
• € 48.000.

Let op: met ingang van 1 januari 2023 wordt de zogenoemde doelmatigheidsmarge van 75% afgeschaft. Dan geldt als norm 100% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking. Mogelijk moet uw gebruikelijk loon voor 2023 hierdoor naar boven worden bijgesteld.

Levenstestament / gevolmachtigde(n)

Iedereen is wel bekend met het begrip testament. Hierin regelt u wensen over de nalatenschap na uw overlijden. Maar wat gebeurt er als door ziekte of ongeval u niet meer in staat bent om uw zaken te regelen en daarmee uw onderneming te leiden? In deze gevallen is niets geregeld en uw testament is pas van kracht na overlijden. Uw naasten mogen dan alleen beslissingen voor u nemen met tussenkomst van de rechter. Bij een bv is het daarom verstandig om alvast een opvolgend bestuurder te benoemen.

Daarnaast is het verstandig een levenstestament op te stellen. In een levenstestament kunt u personen aanwijzen – uw partner of uw kinderen – die namens u mogen handelen, een zogenaamde gevolmachtigde. U geeft aan wat uw wensen zijn en in welke situaties en wanneer het levenstestament of volmacht van kracht is. Net als in een testament bepaalt u persoonlijk wat er in het document wordt opgenomen. Denk bijvoorbeeld aan de dagelijkse bedrijfsvoering of de afwikkeling van uw onderneming, eventuele verkoop van de woning, het regelen van uw financiële zaken en ook besluiten op het gebied van medische handelingen.

Naast het behartigen van uw financiële en persoonlijke belangen is een levenstestament ook een instrument ter bescherming van uw vermogen. De gevolmachtigden mogen bijvoorbeeld schenkingen aan zichzelf doen om zo te voorkomen dat u een hoge eigen bijdrage voor de zorg (AWBZ) moet betalen. Daarmee wordt ook een toekomstige aanslag erfbelasting verlaagd.