ondernemer/dga, dit geldt voor jou:
Koop nog een bestelauto zonder BPM
Vanaf 1 januari 2025 vervalt de BPM-vrijstelling voor fossiele bedrijfswagens. Dit betekent dat ondernemers BPM moeten betalen bij aanschaf van een nieuwe diesel- of benzinebus. De belasting is afhankelijk van de CO₂-uitstoot: hoe hoger de uitstoot, hoe meer BPM. Elektrische bedrijfswagens blijven vrijgesteld.
Werk je met zelfstandigen? Check je afspraken vóór 1 januari 2025
Als je samenwerkt met zzp’ers, is het belangrijk om vóór 1 januari te controleren of de afspraken met hen goed zijn vastgelegd en aansluiten bij de praktijk. Om risico’s te beperken, zijn de volgende punten essentieel:
• Zorg dat de zzp’er zelf verzekeringen (zoals aansprakelijkheid) afsluit.
• Geef hen de vrijheid om ook voor andere opdrachtgevers te werken.
• Laat de zzp’er zelf factureren en verantwoordelijk zijn voor scholing.
• Geef hen ruimte om vervanging te regelen indien nodig.
• Vermijd activiteiten die een werknemersrelatie kunnen suggereren, zoals deelname aan personeelsuitjes of het geven van kerstpakketten.
Daarnaast zijn er nog meer criteria van belang om te bepalen of een zzp’er geen werknemer is doch ondernemer.
Optimaliseer investeringsaftrek
Indien uw investeringen in 2024 een bedrag van 2.801 euro niet overschrijden, heeft u geen recht op kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). Wij raden u daarom aan investeringen die gepland zijn voor 2024 nu te doen. Indien u al meer dan 129.000 euro heeft geïnvesteerd en in 2025 minder investeringen verwacht, is het voordelig om investeringen door te schuiven naar 2025, aangezien het percentage van de KIA afneemt bij investeringen van meer dan 129.000 euro.
Houd er hierbij rekening mee dat voor de investeringsaftrek het moment van het aangaan van de investeringsverplichting bepalend is oftewel het moment ondertekenen koopovereenkomst of offerte. Houd verder rekening met een mogelijke desinvesteringsbijtelling op het moment dat u een bedrijfsmiddel verkoopt of inruilt binnen vijf jaar nadat u hiervoor een investeringsaftrek heeft toegepast. Een deel van deze aftrek dient dan te worden terugbetaald. Een voorbeeld hiervan is de verkoop binnen vijf jaar na aanschaf, van een milieuvriendelijke auto waarvoor u de milieu-investeringsaftrek (MIA) heeft ontvangen.
Overweeg om in 2024 nog dividend uit te keren
Per 1 januari 2025 wordt het tarief in box 2 gewijzigd. Het eerste tarief blijft 24,5 procent voor inkomsten tot 67.804 euro (voor fiscale partners 134.000 euro gezamenlijk), terwijl het tweede tarief wordt verlaagd 33 procent naar 31 procent bedraagt voor inkomsten boven dit bedrag. De vraag die zich voordoet, is of het verstandig is om in 2024 al dividend uit te keren of te wachten tot 2025 en latere jaren. Vanaf 2025 heeft de dividenduitkering ook invloed op de hoogte van de heffingskortingen. Indien u dividend wenst uit te keren is het dan ook in vele gevallen verstandig om dit nog in 2024 te doen. Houd rekening met de invloed van dividend uw box 3 vermogen. Jaarlijks tegen het voordeligste tarief dividend uitkeren is voordelig!
Gebruik uw herinvesteringsreserve
De herinvesteringsreserve die u in 2021 heeft gevormd, zal in de eerste plaats belast vrijvallen in 2024. Wij raden u aan om voor het einde van 2024 een herinvestering te doen. Indien u aantoont dat het voornemen om te herinvesteren nog bestaat aan het einde van 2024, bijvoorbeeld door dit vast te leggen in de notulen van de directievergadering, kan indien de herinvestering door onvoorziene omstandigheden niet gelukt is in bepaalde gevallen de termijn voor het aanhouden van een herinvesteringsreserve op verzoek worden verlengd.
Fiscale eenheid aangaan of verbreken
De fiscale eenheid betaalt vennootschapsbelasting over het geheel van winsten van de gevoegde bv’s. Door de verbreking of aangaan van de fiscale eenheid kan het lagere tarief meermaals benut worden binnen één jaar. In 2024 bedraagt het lage tarief 19% en het hoge tarief 25,8%. Het lage tarief heeft betrekking op de eerste € 200.000 van de winst. Je kunt door het aangaan of verbreken van een fiscale eenheid maximaal € 13.600 euro vennootschapsbelasting besparen.
Een fiscale eenheid kan met 3 maanden terugwerkende kracht worden aangevraagd, waardoor de winst van de laatste maanden van 2024 middels een fiscale eenheid nog in het lage tarief belast kan worden. Let bij de verbreking van de fiscale eenheid erop dat dit niet met terugwerkende kracht kan plaatsvinden.
Verder is het van belang om rekening te houden met andere, onbedoelde gevolgen van de verbreking. Zo moet er mogelijk belasting worden betaald op het moment dat er in de zes jaren vooraf aan de verbreking, vermogensverschuivingen tussen de bv’s hebben plaatsgevonden.
Benut de werkkostenregeling optimaal
Na afloop van het jaar is het niet meer mogelijk om vergoedingen en verstrekkingen aan te wijzen voor de werkkostenregeling. Het is daarom raadzaam om te controleren of u de vergoedingen en verstrekkingen in 2024 correct heeft aangewezen en verwerkt. Bovendien is het van belang te beoordelen of er nog mogelijkheden zijn om de vrije ruimte over 2024 te benutten.
Schulden bij de BV en excessief lenen
Het is verstandig om schulden bij uw eigen bv goed in kaart te brengen. Voor hypotheekschulden bij de bv geldt in 2024 dat de hypotheekrenteaftrek in box 1 beperkt is tot een maximum van 36,93%. Voor niet-kwalificerende leningen of andere schulden aan de bv wordt een negatief rendement van 2,47% in box 3 gehanteerd.
Daarnaast is per 1 januari 2023 de ‘Wet Excessief lenen bij eigen vennootschap’ van kracht. Dit betekent dat als uw schuld aan de bv boven de € 500.000 uitkomt, u over het meerdere belasting moet betalen in box 2. Hypothecaire schulden voor de eigen woning vallen hier meestal buiten. Het peilmoment voor het vaststellen van excessieve schulden is 31 december 2024.
Als u een vordering op uw bv heeft die in box 1 valt, kan het verstandig zijn te wachten met het innen daarvan tot na 31 december, omdat het uitbetaalde bedrag vóór deze datum uw vermogen in box 3 verhoogt. Overweeg ook om een tijdelijke lening bij uw bv pas na deze datum af te sluiten als de nieuwe lening u boven de € 500.000-grens brengt.
particulier, dit geldt voor jou:
Box 3-heffing besparen
Aan het eind van het kalenderjaar zijn er verschillende mogelijkheden om uw box 3-heffing te drukken. Wij hebben voor u een aantal manieren op een rijtje gezet:
- Schenken (op papier)
Ook een schenking (op papier) vóór 1 januari 2025 verlaagt uw box 3-vermogen. Indien u van plan bent binnenkort een schenking te gaan doen, kan het verstandig zijn deze schenking nog dit jaar te doen. Mogelijk kunt u ook nog gebruik maken van één van de verschillende vrijstellingen in 2024 om onbelast te schenken. Let hierbij op dat de schenking op papier bij de begiftigde als overige bezittingen in box-3 wordt belast. Bovendien dient u als u schenkt op papier, elk jaar daadwerkelijk minstens 6% rente te betalen.
- Peildatumarbitrage
De box 3-heffing wordt slechts één keer per jaar bepaald: op 1 januari. Daarom kan het voor u fiscaal aantrekkelijk lijken om overige bezittingen (bijvoorbeeld aandelen) vlak voor 1 januari 2025 te verkopen en tijdelijk om te zetten in banktegoeden waarna u ná 1 januari 2025 weer overige bezittingen koopt. Hetzelfde zou u kunnen doen met schulden, door het vlak voor 1 januari 2025 aangaan van meer schulden waarmee u uw banktegoeden verhoogt. Alle handelingen vóór 1 oktober en ná 31 maart worden in ieder geval nooit door de peildatumarbitragebepaling getroffen. Datzelfde geldt voor vermogensbestanddelen die weer verkocht/aangekocht worden meer dan drie maanden na de oorspronkelijke transactie.
Lijfrente- of bankspaarstorting
Indien u voldoet aan de voorwaarden (pensioentekort), kunt u nog dit jaar een lijfrente kopen dan wel storten op uw bestaande lijfrenteverzekering of banksparen. Hierdoor kunt u de betaalde premie aftrekken tegen maximaal 49,5%. De maximale aftrek is dit jaar door de nieuwe pensioenwet flink verhoogt. De jaarruimte is vergroot van 13,3% naar 30% van het loon of de winst uit een onderneming. Ook is het maximum verhoogd van €15.317 naar € 34.550.
Voer het verrekenbeding uit van uw huwelijkse voorwaarden
Bent u op huwelijkse voorwaarden getrouwd en is er in uw huwelijksvoorwaarden een verrekenbeding met een vervalbepaling opgenomen? Vergeet dan niet de verrekening met uw echtgenoot op te stellen. Als verrekening (over een reeks van jaren) achterwege is gebleven, dan kan dat bij overlijden of echtscheiding tot hoogst onaangename
gevolgen leiden. Vaak wordt dan namelijk bij overlijden of echtscheiding aangenomen dat de partners in gemeenschap van goederen waren gehuwd. Stuur ons uw huwelijkse voorwaarden toe om te beoordelen of u aan uw verplichtingen voldoet.
Let op: Heeft u jarenlang verzuimd het periodiek verrekenbeding na te leven, neem dan contact met ons op. Dergelijke verrekenbedingen moeten zo snel mogelijk worden ‘hersteld’. Met behulp van een vaststellingsovereenkomst en wijziging van de verrekening kunnen de bedoelingen van partijen alsnog worden gerealiseerd.
Laatste tijdvak voor middeling is 2022-2024
De laatste periode waarvoor je kunt middelen in de inkomstenbelasting is 2022, 2023 en 2024, omdat de middelingsregeling per 1 januari 2023 is afgeschaft.
Als je over drie opeenvolgende jaren meer belasting hebt betaald dan over het gemiddelde inkomen van die jaren, kun je het verschil terugkrijgen, mits dit verschil boven de € 545 ligt. Je kunt elk jaar slechts één keer gebruiken, en er mag geen overlap zijn met eerdere aanvragen. De aanvraag kan pas worden ingediend als voor alle drie de jaren een definitieve aanslag is ontvangen. Dit moet binnen 36 maanden na de laatste definitieve aanslag. Denkt u dat u voor middeling in aanmerking komt maar heeft u van ons nog geen bericht ontvangen? Neem dan contact met ons op.
